意大利的企业税收介绍上

1、税收体系和制度
意大利的税收制度主要体现在国家、大区和市三个层级，主要分为直接税和间接税两大类。直接税主要有：个人所得税、公司所得税和工商业地税；间接税主要有：增值税、注册
税和地籍税。
意大利实行居民管辖权和地域管辖权并行的税收管辖权，居民纳税人就其在全世界范围
取得的所得承担无限纳税义务，非居民纳税人仅就来源于意大利境内的所得承担有限纳税义务，其中无常设机构的非居民纳税人仅就其来源于意大利境内的所得征收预提所得税。有常设机构的非居民纳税人就其取得与常设机构有实际联系的境内外所得承担纳税义务。常设机构的类型有管理场所、分支机构、办事处、工厂、矿井、建筑工地等，对于“工程建设或安装工程”，如工程期限超过一定期限，应被视为常设机构。
2、主要税种和税率
【直接税（Imposte Dirette）】
（1）个人所得税（IRPEF）。意大利居民个人就其境内外所得缴纳个人所得税；意大利
非居民个人仅就其来源于意大利境内的所得缴纳个人所得税。个人所得税实行综合所得征税，应纳税收入按照超额累进税率征税，高税率为43%，低税率为23%。上述税率未包括大区和市对个人所得征收的附加税率。附加税率由大区和市自行确定，可以是单一固定税率，也可以采取超额累进税率，例如：拉齐奥大区2020年的大区附加税率为1.73%-3.33%。                     （2）公司所得税（IRES）。意大利居民公司就境内外所得缴纳公司所得税。针对没有常设机构的非居民企业仅就其来源于意大利境内的收入实行源泉扣缴征收预提所得税。根据中意税收协定，股息、利息和特许权使用费所得的预提所得税率为10%，有常设机构的非居民企业就其取得与常设机构有实际联系的境内境外收入缴纳公司所得税，税率为24%，与居民企业
公司所得的税率一致。
（3）工商业地税（IRAP）。该税为地方税种，指从事经营活动的纳税人，每一纳税期在某个大区产生的产值而缴纳的税。意大利非居民公司仅就其在常设机构的产值缴纳工商业地税，无常设机构非居民企业不缴纳工商业地税。各大区税率略不同，一般在3.9%左右。